Rateizzazione delle cartelle esattoriali

La rateizzazione è uno strumento che consente al debitore di suddividere nel tempo il pagamento dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate Riscossione e può riguardare non solo i debiti verso l’erario ma anche i debiti affidati da altri enti creditori come, ad esempio INPS, regioni, comuni e altri enti pubblici.

Per il 2026, i carichi fino a 120.000 euro affidati all’Agenzia delle Entrate Riscossione possono essere rateizzati fino a 84 rate mensile su semplice richiesta del debitore, che si possono estendere fino a 120 rate mensili documentando la temporanea difficoltà economico-finanziaria.

Quali debiti posso rateizzare e quali no?

Possono essere rateizzati:

• Cartelle di pagamento;
• avvisi addebito INPS ex. art. 30 DL 78/2010;
• Avvisi di accertamento esecutivi ex art. 29 D.L. 78/2010;
• Atti esecutivi degli enti locali ex L. 160/2019;

Non sono invece rateizzabili:

• Debiti verso enti che hanno optato per la gestione autonoma della rateizzazione;
• Debiti non dilazionabili (violazioni doganali, recupero Aiuti di Stato);
• Debiti ricompresi in rateizzazioni decadute presentate dal 16 Luglio 2022;
• Debiti inclusi in misure agevolative divenute inefficaci (rottamazioni e saldo e stralcio);

Cosa succede quando chiedo un rateizzo?

Presentare la domanda di rateizzazione comporta una serie di effetti sul debito oggetto della richiesta. Per esempio, l’Agenzia delle Entrate Riscossione non può avviare nuove procedure cautelari o esecutive, con alcune eccezioni:

• Pignoramenti di crediti oggetto di segnalazioni di inadempienza ex. art. 48-bis DPR n. 602/1973 (in questo caso l’eventuale rateizzazione viene concessa solo al netto delle somme per le quali è stata effettuata la segnalazione);
• Intervento di Agenzia delle Entrate Riscossione in una procedura immobiliare promossa da altri soggetti;
• eventuali procedure cautelari oggetto di precedente accordo con il contribuente;

Bisogna ricordare inoltre che le azioni cautelari già iscritte/trascritte vengono mantenute, le azioni esecutive in corso proseguono, le azioni di tipo conservativo come le azioni revocatorie proseguono o possono essere avviate, per permettere ad Agenzia Entrate Riscossione la conservazione delle garanzie sul patrimonio del debitore e che tutti gli interventi in procedure immobiliari promosse da terzi restano efficaci.

Un ulteriore vantaggio dell’accoglimento dell’istanza di rateazione è dato dalla possibilità per il contribuente di poter ottenere il DURC regolare in assenza di altri debiti di natura previdenziale non rateizzati e scaduti.

Quante rate si possono chiedere?

Per individuare il numero di rate per la dilazione è necessario distinguere i debiti fino a Euro 120.000 e quelli di importi superiore tenendo conto che questa soglia va verificata con riferimento a ciascuna richiesta di rateizzazione e non dell’intera posizione debitoria del contribuente.

Il numero di rate massime ottenibili dipende inoltre dall’anno in cui la richiesta di rateizzazione viene presentata e possiamo sintetizzarlo nel seguente elenco

• Richiesta presentata nel 2025 o nel 2026: rateazione su semplice richiesta del contribuente che dichiara di versare in situazione di obiettiva difficoltà economico-finanziaria fino a un massimo di 84 rate mensili, rateazione con documentazione della temporanea ed obiettiva difficoltà economico- finanziaria (ad esempio ISEE) massimo 120 rate mensili ;
• Richiesta presentata nel 2027 o nel 2028: rateazione su semplice richiesta del contribuente che dichiara di versare in situazione di obiettiva difficoltà economico-finanziaria fino a un massimo di 96 rate mensili, rateazione con documentazione della temporanea ed obiettiva difficoltà economico- finanziaria (ad esempio ISEE) massimo 120 rate mensili ;
• Richiesta presentata dal 1 Gennaio 2029: rateazione su semplice richiesta del contribuente che dichiara di versare in situazione di obiettiva difficoltà economico-finanziaria fino a un massimo di 108 rate mensili, rateazione con documentazione della temporanea ed obiettiva difficoltà economico- finanziaria (ad esempio ISEE) massimo 120 rate mensili ;

Come presentare la richiesta?

Per presentare la richiesta di rateizzo ci sono tre diverse modalità:

• Online attraverso il servizio “Rateizza adesso” nell’Area Riservata dal sito di Agenzia Entrate Riscossione;
• Compilando e inviando a mezzo PEC il modello RS-pdf;
• presentando la richiesta a mano agli sportelli dell’Agenzia Entrate Riscossione.

Una volta presentata l’istanza di rateizzazione l’Agenzia Entrate Riscossione avvia un procedimento amministrativo (L. 241/1990) che termina con un provvedimento che può essere:

• Provvedimento di accoglimento totale: la richiesta di rateizzazione viene accolta con la concessione di un piano di dilazione per l’intero debito richiesto in rateizzazione e per lo stesso aumento di rate richiesto dal contribuente;
• Provvedimento di accoglimento parziale: la richiesta di rateizzazione viene accolta con la concessione di un piano di dilazione per una sola parte del debito richiesto in rateizzazione o per un numero di rate inferiori rispetto al numero richiesto;
• Provvedimento di diniego: tale provvedimento viene preceduto dall’invio di un preavviso di rigetto che dà al contribuente la possibilità di regolarizzare la posizione e/o sanare eventuali elementi ostativi alla concessione in dieci giorni.

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