Forfettario e iva con le nuove regole

Il nuovo DDL Bilancio 2027 prevede un’importante proposta di riforma riguardante il regime forfettario, che potrebbe innalzare l’attuale soglia di 85.000 euro a 100.000 euro di ricavi e compensi (con l’uscita immediata oltre 115.000 euro) 

L’aspetto più innovativo e delicato di questa novità risiede nell’introduzione di un meccanismo a doppio binario tra le imposte sui redditi e l’IVA.

Superamento soglia 85mila euro

Chi supera gli 85mila euro di ricavi o compensi (e non la quota dei 100.000) potrà rimanere ancora nel Regime Forfettario ma dall’anno successivo dovrà ottemperare agli obblighi IVA.

Stando a quanto previsto nel Del di Bilancio chi, ad esempio, fattura nel 2027 93.000 euro non uscirà dal forfettario ai fini delle imposte sui redditi (sempreché continuino a sussistere gli altri requisiti richiesti) e potrà continuare a emettere fatture per tutto il 2027 senza addebitare l’IVA e restando assoggettato alla tassazione agevolata per quanto concerne i redditi.

Tuttavia dall’anno successivo, pur continuando a beneficiare dell’imposta ridotta, sarà costretto ad applicare l’IVA per tutto l’esercizio con conseguenza presentazione delle liquidazioni periodiche e dichiarazione IVA.

I costi superando il limite di 85mila euro

Una volta che i contribuenti superano il limite di 85.000 euro e iniziano ad emettere fattura applicando iva l’iva esposta dai fornitori diventa detraibile purché siano rispettati i requisiti di inerenza e le ordinarie condizioni tipiche del Regime (DPR 633/72).

Nonostante ciò non consentiranno comunque alcuna deduzione analitica del relativo costo, in poche parole la fattura di acquisto assume rilevanza per l’IVA ma resta sostanzialmente neutra ai fini della determinazione del reddito che continuerà ad essere calcolato in maniera forfettaria e non analitica.

Fuoriuscita immediata dal Regime: nuova soglia di 115.000 euro

Un’altra importante novità riguarda le condizioni di cessazione immediata del regime forfettario.

L’art. 9 c. 2 lett. c) sostituisce il secondo periodo dell’art. 238 c. 1 del testo unico prevedendo espressamente che il regime forfettario cessi di avere applicazione dall’anno stesso in cui i ricavi o compensi percepiti siano superiori:

• a 115.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e delle relative addizionali;
• a 100.000 euro ai fini dell’imposta sul valore aggiunto;

La norma quindi assume grande rilievo per i contribuenti che percepiscono compensi o ricavi oltre 100.000 euro ma non superiori a 115.000 euro poiché il testo prevede che, in questa fascia, si superi la soglia nell’anno ai fini IVA ma non per le imposte sui redditi.

Obblighi IVA

La vera novità scatta al superamento dei 100.000 euro. Per il fatturato tra 100.000 € e 115.000 €:

• si dovrà applicare l’IVA in fattura ai propri clienti;

• i contribuenti saranno tenuti a rispettare tutti gli adempimenti IVA ordinari (liquidazioni periodiche, dichiarazione annuale, versamenti).

Da quando le nuove soglie?

Dalla relazione tecnica al Ddl di Bilancio sembra emergere che l’applicazione della nuova soglia potrebbe essere immediata e impattare già nel periodo d’imposta 2027 in relazione a quanto accaduto nel 2026.

Pertanto i contribuenti che nel 2026 conseguono ricavi o compensi superiori tra 85.000 e 100.000 euro resteranno nel regime forfettario ai fini delle imposte dirette con l’aggiunta degli obblighi IVA che a quel punto scattano dal 2027.

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